سعر ضريبة القيمة المضافة في مصر
يحكم الضريبة القانون رقم 67 لسنة 2016 ولائحته التنفيذية وتعديلاتهما، وآخرها القانون رقم 149 لسنة 2026 الذي أعاد صياغة المادة 3 الخاصة بالسعر.
| البند | السعر وقت الكتابة |
|---|---|
| السعر العام على السلع والخدمات | 14% |
| الآلات والمعدات والأجهزة الطبية المستخدمة في إنتاج سلعة أو تأدية خدمة (عدا الأتوبيسات وسيارات الركوب) | 5% |
| السلع والخدمات المعفاة | لا ضريبة، وتحددها قائمة الإعفاءات المرافقة للقانون وحدها |
| سلع وخدمات الجدول | ضريبة جدول بفئات خاصة لكل صنف |
قائمة الإعفاءات محددة في القانون ولا يجوز التوسع فيها إلا بنص قانوني، فلا تفترض أن نشاطك معفى قبل أن تجده في القائمة.
من يجب عليه التسجيل؟
تنشر مصلحة الضرائب أن حد التسجيل الإلزامي 500 ألف جنيه، ويُحسب على إجمالي مبيعاتك من السلع والخدمات الخاضعة والمعفاة معًا. وتسجل الفئات التالية أيًا كان حجم مبيعاتها:
- منتجو أو مقدمو سلع وخدمات الجدول.
- الموزعون.
- المستوردون.
- المصدرون.
يتم التسجيل وإدارة الملف الضريبي من خلال بوابة الممول على موقع المصلحة. وإن كانت شركتك صغيرة فراجع أيضًا القانون رقم 6 لسنة 2025 بشأن الحوافز والتيسيرات الضريبية للمشروعات التي لا يتجاوز حجم أعمالها السنوي عشرين مليون جنيه، فقد تنطبق عليك أحكامه.
كيف تُحسب ضريبة القيمة المضافة؟
الفكرة بسيطة: تحصّل الضريبة من عملائك على مبيعاتك (ضريبة المخرجات)، وتدفع الضريبة لمورديك على مشترياتك (ضريبة المدخلات)، ثم تسدد للمصلحة الفرق بينهما عن كل شهر.
إضافة الضريبة إلى السعر
الضريبة = السعر قبل الضريبة × 14%
مثال: صنف سعره 10,000 جنيه قبل الضريبة:
- الضريبة = 10,000 × 0.14 = 1,400 جنيه
- الإجمالي على الفاتورة = 11,400 جنيه
استخراج الضريبة من سعر شامل
إذا كان السعر شاملًا للضريبة: الضريبة = السعر الشامل × 14 ÷ 114
مثال: 5,700 جنيه شاملة الضريبة → الضريبة = 5,700 × 14 ÷ 114 = 700 جنيه، والسعر قبل الضريبة = 5,000 جنيه.
خطأ شائع: حساب 14% من السعر الشامل مباشرة (5,700 × 14% = 798 جنيهًا)، وهذا يضخّم الضريبة. جرّب الحسابين في حاسبة ضريبة القيمة المضافة واختر مصر.
مثال: شركة تجارية عن شهر كامل
شركة صغيرة لتجارة الأدوات المنزلية في القاهرة، أرقام شهر سبتمبر قبل الضريبة:
| البند | القيمة قبل الضريبة | الضريبة 14% |
|---|---|---|
| المبيعات | 200,000 جنيه | 28,000 جنيه (مخرجات) |
| المشتريات من موردين مسجلين بفواتير صحيحة | 120,000 جنيه | 16,800 جنيه (مدخلات) |
| الضريبة المستحقة | 11,200 جنيه |
تُسدَّد 11,200 جنيه عن شهر سبتمبر مع الإقرار. ولو زادت المدخلات عن المخرجات في شهر ما، يُرحَّل الفرق رصيدًا دائنًا للشهور التالية وفق القواعد التي يحددها القانون.
الإقرار الشهري على نموذج رقم 10
بحسب مصلحة الضرائب: «إقرار الضريبة على القيمة المضافة يقدم شهريًا على نموذج رقم 10»، ومهلته خلال الشهر التالي لانتهاء الفترة الضريبية.
| الفترة الضريبية | آخر موعد للإقرار |
|---|---|
| سبتمبر | آخر يوم في أكتوبر |
| أكتوبر | آخر يوم في نوفمبر |
| نوفمبر | آخر يوم في ديسمبر |
إذا وافق آخر يوم عطلة رسمية امتد الموعد إلى أول يوم عمل بعدها؛ فقد مدّت المصلحة مثلًا إقرار سبتمبر 2025 إلى الأحد 2 نوفمبر 2025 لأن 31 أكتوبر و1 نوفمبر كانا عطلتين. تابع إعلانات المصلحة كل شهر.
ما الذي تحتاجه قبل ملء الإقرار؟
- إجمالي المبيعات الخاضعة بكل سعر (14% و5%) والمبيعات المعفاة.
- إجمالي المشتريات والواردات الخاضعة وضريبتها، بمستندات صحيحة.
- المرتجعات والإشعارات الدائنة والمدينة خلال الشهر.
- الرصيد الدائن المرحّل من الشهر السابق إن وُجد.
- مطابقة الأرقام مع الفواتير الإلكترونية المرفوعة على منظومة المصلحة إن كانت شركتك ملزمة بها.
الرصيد الدائن: متى يُرد؟
إذا زادت ضريبة مشترياتك عن ضريبة مبيعاتك تكرارًا (كأن تشتري بضاعة كثيرة لموسم قادم أو تصدّر معظم إنتاجك)، يتكوّن لك رصيد دائن يُرحَّل من شهر إلى آخر. وتجيز المادة 30 من القانون، بصياغتها بعد القانون 149 لسنة 2026، طلب رد الرصيد الدائن الذي مر عليه أكثر من أربع فترات ضريبية متتالية، ويكفي مضي أكثر من ثلاثة أشهر للمشروعات الخاضعة للقانون 6 لسنة 2025 التي لا يتجاوز حجم أعمالها السنوي عشرين مليون جنيه. للرد شروط وإجراءات تحددها اللائحة، فراجعها مع محاسبك قبل تقديم الطلب.
روتين شهري مقترح
- أغلق مبيعات الشهر ومرتجعاته في أول يومين من الشهر التالي.
- اجمع فواتير المشتريات وتأكد أن كل فاتورة باسم شركتك ورقمها الضريبي.
- طابق إجمالي الضريبة في دفاترك مع ما تُظهره منظومة المصلحة إن كنت ملزمًا بالفاتورة الإلكترونية.
- راجع الإقرار مع محاسبك، ثم قدّمه وسدّد قبل نهاية الشهر بأيام لا في آخر يوم.
علاقة الضريبة بالفاتورة الإلكترونية
كثير من الشركات المسجلة في مصر ملزمة اليوم بإصدار فواتيرها عبر منظومة الفاتورة الإلكترونية، وتصدر مبيعات المستهلك النهائي عبر منظومة الإيصال الإلكتروني. هذا التزام منفصل عن الإقرار الشهري لكنه مرتبط به، وشرحناه في دليل منظومة الفاتورة الإلكترونية في مصر. ولمعرفة الفرق بين أنواع الفواتير عمومًا راجع الفاتورة الضريبية والفاتورة المبسطة.
أخطاء شائعة تكلّف الشركات
- تأخير التسجيل بعد بلوغ 500 ألف جنيه، مع الاستمرار في البيع دون ضريبة.
- خصم ضريبة على مستندات غير صحيحة: إيصالات بلا اسم الشركة أو فواتير من غير المسجلين.
- الخلط بين السعر الشامل والسعر قبل الضريبة عند التسعير والعروض.
- نسيان المرتجعات فتظهر مبيعات أعلى من الحقيقة في الإقرار.
- إهمال مطابقة شهرية بين دفاتر الحسابات والمخازن والإقرار قبل تقديمه.
الخلاصة
السعر العام 14%، والتسجيل يلزم عند 500 ألف جنيه (ودون حد للمستوردين والمصدرين والموزعين وسلع الجدول)، والإقرار شهري على نموذج 10 خلال الشهر التالي. احسب الضريبة على السعر قبل الضريبة، واستخرجها من السعر الشامل بقسمة ×14÷114، واحتفظ بمستند صحيح لكل مشترى تخصم ضريبته.