ما هو الإقرار الضريبي VAT 201؟
الإقرار وثيقة تلخص قيمة مبيعاتك ومشترياتك خلال الفترة الضريبية وتُظهر ما عليك من ضريبة. والمستحق هو الفرق بين ضريبة المخرجات (المحصّلة على المبيعات) وضريبة المدخلات (المدفوعة على المشتريات) عن الفترة نفسها. فإذا زادت ضريبة المخرجات دفعت الفرق للهيئة، وإذا زادت ضريبة المدخلات استرددت الفائض أو قاصصته بمدفوعات لاحقة. والنسبة القياسية في الإمارات 5% وقت الكتابة، منذ بدء تطبيق الضريبة في 1 يناير 2018.
لمعرفة أساسيات التسجيل والفواتير راجع ضريبة القيمة المضافة في الإمارات 5%: التسجيل والإقرار. أما هذا المقال فيركّز على التقديم نفسه.
المواعيد: متى تقدّم الإقرار؟
الفترة الضريبية
الفترة القياسية ثلاثة أشهر تقويمية، لكنها تختلف بحسب ما تحدده الهيئة لكل منشأة. وفق صفحة الحكومة الإماراتية:
| حجم الإيراد السنوي | الفترة القياسية |
|---|---|
| أقل من 150 مليون درهم | ربع سنوية |
| 150 مليون درهم أو أكثر | شهرية |
وللهيئة أن تحدد فترة مختلفة لبعض أنواع المنشآت. وإذا كانت لك الفترة القياسية فيمكنك طلب أن تنتهي الفترة مع شهر تختاره، وللهيئة قبول الطلب أو رفضه. لذلك لا تفترض أن فترتك تنتهي في 30 سبتمبر، بل افتح حسابك وراجع التواريخ المعروضة.
آخر موعد للتقديم والسداد
يجب أن يصل الإقرار في موعد أقصاه اليوم الثامن والعشرون التالي لنهاية الفترة. والسداد له الموعد نفسه، فإذا صادف الموعد عطلة رسمية أو نهاية أسبوع فهو يوم العمل التالي.
| نهاية الفترة الضريبية | آخر موعد |
|---|---|
| 30 سبتمبر 2026 (ربع سنوية أو شهرية) | 28 أكتوبر 2026 |
| 31 مارس (ربع سنوية، مثال من دليل الهيئة) | 28 أبريل أو أول يوم عمل بعده |
| 31 يناير (شهرية، مثال من دليل الهيئة) | 28 فبراير أو أول يوم عمل بعده |
قائمة المراجعة قبل التقديم
أنجز هذه البنود قبل فتح النموذج، فهي تقلل الأخطاء وتوفر وقتًا:
- حساب EmaraTax جاهز: يمكن الدخول ببيانات الحساب مع رمز التحقق، أو عبر الهوية الرقمية UAE Pass. وتعرض صفحة الهيئة وقت الكتابة تنبيهًا بأن خدماتها متاحة عبر UAE Pass، فجهّز حسابك فيه مسبقًا.
- الفترة الصحيحة: تأكد من تاريخي بداية الفترة ونهايتها وموعد التقديم الظاهر في حسابك.
- فواتير المبيعات كاملة: كل فاتورة وإشعار دائن صدرت في الفترة، مفصولة حسب الإمارة التي تمت فيها التوريدات.
- فواتير المشتريات والمصروفات: مستندات ضريبة المدخلات المطلوب استردادها، وتأكد أنها تخص الفترة نفسها.
- أنواع التوريدات: الخاضعة للنسبة القياسية، والخاضعة لنسبة الصفر، والمعفاة، مع تصنيف كل توريد في الخانة المناسبة.
- الاستيراد: تُعبّأ بعض الخانات مسبقًا من بيانات الجمارك، فقارنها بسجلاتك.
- التسوية السنوية لضريبة المدخلات: إذا كنت لا تستردّ كامل ضريبة مدخلاتك وتجري تسوية سنوية بالتوزيع، فهي تُدرج في الفترة الأولى بعد نهاية سنتك الضريبية.
- مطابقة الدفاتر: أرقام الإقرار تساوي أرصدة حسابات الضريبة في دفاترك للفترة نفسها.
- السيولة: مبلغ السداد جاهز قبل الموعد.
الخطوات
الخطوات التالية لتقديم الإقرار على EmaraTax مبنية على دليل مستخدم نموذج VAT 201 الصادر عن الهيئة. وقد تتغير أسماء الأزرار وترتيبها مع تحديث المنصة.
- سجّل الدخول إلى EmaraTax ببيانات حسابك أو عبر UAE Pass.
- اختر بطاقة «الشخص الخاضع للضريبة» (Taxable Person) ثم تابع إلى لوحته.
- ادخل إلى قسم ضريبة القيمة المضافة (VAT) لعرض إقراراتك.
- من لوحة VAT 201 اختر بدء إقرار جديد للفترة المحددة.
- اقرأ التعليمات والإرشادات، وضع علامة على الخانة التي تؤكد اطلاعك عليها، ثم اضغط «ابدأ».
- تحقق من تفاصيل الفترة المعروضة، ثم أدخل المبالغ وقيم الضريبة والتعديلات في الخانات المناسبة. وتُدخل التوريدات الخاضعة للنسبة القياسية في خانة الإمارة المقابلة. ويمكنك بدلًا من ذلك تعبئة النموذج دون اتصال ورفعه عبر خيار رفع النموذج المكتمل.
- راجع جميع الخانات والإجماليات، فبعض الخانات (مثل المرتبطة بالجمارك أو بنظام استرداد ضريبة السياح) تُعبّأ تلقائيًا من أنظمة أخرى.
- أرسل الإقرار وأكمل الإقرار الرسمي (Declaration) إن طُلب منك.
- إذا كان عليك ضريبة مستحقة، فسدّدها من تبويب «مدفوعاتي» (My Payments) قبل الموعد. وتتابع حالة السداد من التبويب نفسه.
وبحسب الهيئة، تقديم تعديل على إقرار سبق إرساله يتبع العملية نفسها. وإذا كان وضعك صافي استرداد فيمكنك طلب الاسترداد من قسم VAT باختيار VAT311.
مثال: احتساب الضريبة المستحقة
شركة تجارة مبيعاتها الخاضعة للنسبة القياسية في الفترة 400,000 درهم، ومشترياتها ومصروفاتها الخاضعة للضريبة وقابلة للاسترداد 150,000 درهم.
- ضريبة المخرجات: 400,000 × 5% = 20,000 درهم
- ضريبة المدخلات: 150,000 × 5% = 7,500 درهم
- الضريبة المستحقة للهيئة: 20,000 − 7,500 = 12,500 درهم
تسدّد الشركة 12,500 درهم في موعد أقصاه 28 أكتوبر 2026 إن كانت فترتها تنتهي في 30 سبتمبر 2026. ويمكنك التحقق من حساباتك باستخدام حاسبة ضريبة القيمة المضافة.
الغرامات المرتبطة بالإقرار
تستند الغرامات إلى قرار مجلس الوزراء رقم 40 لسنة 2017 وتعديلاته، ومنها القرار رقم 129 لسنة 2025 الذي بدأ سريانه في 14 أبريل 2026. والقيم التالية وقت الكتابة وفق النسخة المنشورة على موقع وزارة المالية:
| المخالفة | الغرامة |
|---|---|
| عدم تقديم الإقرار في الموعد | 1,000 درهم أول مرة، و2,000 درهم عند التكرار خلال 24 شهرًا |
| التأخر في سداد الضريبة المستحقة | غرامة شهرية بواقع 14% سنويًا عن كل شهر أو جزء منه على المبلغ غير المسدد |
| تقديم إقرار غير صحيح | 500 درهم، إلا إذا صححته خلال المهلة المحددة لتقديمه |
وللهيئة صفحة خدمة لطلبات التقسيط والإعفاء واسترداد الغرامات الإدارية، لكن تقديم الطلب لا يعني قبوله. لذلك فالأفضل تجنّب الغرامة أصلًا.
أخطاء شائعة يجب تجنبها
- الاعتماد على فترة افتراضية بدل مراجعة الفترة المعروضة في حسابك.
- إدخال المبالغ ضمن خانة الإمارة الخطأ.
- احتساب ضريبة مدخلات على مستندات لا تخص الفترة أو لا تفي بشروط الاسترداد.
- تقديم الإقرار دون تسديد المبلغ، فيُحتسب الإقرار مقدَّمًا لكن يبقى السداد متأخرًا.
- ترك التجهيز لآخر يوم، فقد يتعذر الدخول أو التحقق من الهوية قرب الموعد.
الخلاصة
- قدّم نموذج VAT 201 عبر EmaraTax خلال 28 يومًا من نهاية فترتك الضريبية، وسدّد المستحق في الموعد نفسه.
- آخر موعد معلن للإقرارات الحالية هو 28 أكتوبر 2026، لكن فترتك قد تختلف فراجع حسابك.
- جهّز المستندات وطابق الدفاتر قبل فتح النموذج، ثم اتبع الخطوات التسع وسدّد من «مدفوعاتي».
- تجنب الغرامات: 1,000 درهم للتأخر الأول في التقديم، وغرامة شهرية على السداد المتأخر.
- إن كنت تقارن برامج المحاسبة لتسهيل هذه المهمة، فاقرأ كيف تختار برنامج محاسبة لشركتك.