ضريبة القيمة المضافة في الإمارات 5%: التسجيل والإقرار

النسبة وما يدخل فيها

تفرض المادة 3 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 نسبة أساسية 5% على كل توريد واستيراد، مع مراعاة أحكام نسبة الصفر (المادة 45) والإعفاءات (المادة 46).

حدود التسجيل

• تنص المادة 7 من اللائحة التنفيذية على تقديم طلب التسجيل خلال 30 يومًا من لزومه، وإن لم يُقدَّم سجّلت الهيئة الشخص من تاريخ لزوم التسجيل.
• تذكر الهيئة أن حد التسجيل الإلزامي لا ينطبق على الأعمال الأجنبية (غير المقيمة).

مثال على الحد

متجر في الشارقة بلغت مبيعاته الخاضعة في آخر 12 شهرًا 400,000 درهم → تجاوز 375,000، فالتسجيل إلزامي ويُقدَّم الطلب خلال 30 يومًا. ومتجر آخر مبيعاته 200,000 درهم → لا يلزمه التسجيل، لكنه تجاوز 187,500 فيجوز له التسجيل اختياريًا ليسترد ضريبة مشترياته.

كيف تحسب الضريبة؟

• إضافة الضريبة: 20,000 درهم × 5% = 1,000 درهم، والإجمالي 21,000 درهم.
• استخراجها من سعر شامل: السعر الشامل × 5 ÷ 105؛ 21,000 × 5 ÷ 105 = 1,000 درهم.

جرّب الحسابين في حاسبة ضريبة القيمة المضافة واختر الإمارات.

مثال ربع سنوي

شركة توزيع صغيرة في دبي، الربع من يناير إلى مارس، والأرقام قبل الضريبة:

يُقدَّم الإقرار وتُسدَّد 18,000 درهم بحيث تصل إلى الهيئة في موعد أقصاه 28 أبريل.

الفاتورة الضريبية

تُصدر الفاتورة الضريبية خلال 14 يومًا من تاريخ التوريد (المادة 67 من المرسوم بقانون). وتحدد المادة 59 من اللائحة التنفيذية بياناتها:

الفاتورة المبسطة مسموحة إذا كان المشتري غير مسجل، أو كان مسجلًا وقيمة التوريد لا تتجاوز 10,000 درهم. وللمقارنة مع قواعد دول أخرى اقرأ الفاتورة الضريبية والفاتورة المبسطة.

الفترات الضريبية والإقرار

• الفترة المعتادة ثلاثة أشهر ميلادية (المادة 62 من اللائحة)، وللهيئة أن تحدد فترة أقصر أو أطول لبعض الأشخاص. وتذكر البوابة الرسمية للحكومة أن الفترة شهرية للأعمال التي يبلغ حجم أعمالها السنوي 150 مليون درهم أو أكثر.
• الموعد: يجب أن يصل الإقرار إلى الهيئة في موعد أقصاه اليوم الثامن والعشرون بعد نهاية الفترة، وتُسدَّد الضريبة المستحقة في الموعد نفسه (المادة 64).
• طريقة التقديم: إلكترونيًا عبر منصة «إمارات تاكس» (EmaraTax).

قد تختلف نهاية فترتك عن هذا الجدول بحسب ما حددته لك الهيئة عند التسجيل؛ راجع شهادة تسجيلك.

ما تحتاجه قبل تقديم الإقرار

1. إجمالي المبيعات الخاضعة بنسبة 5%، والمبيعات بنسبة الصفر، والمبيعات المعفاة، كلٌّ على حدة.
2. المشتريات والمصروفات الخاضعة وضريبتها، بفواتير ضريبية صحيحة باسم شركتك.
3. الواردات والتوريدات التي تحتسب ضريبتها بنفسك (الاحتساب العكسي) إن وُجدت.
4. الإشعارات الدائنة والمدينة خلال الفترة.
5. تصحيح أي خطأ في إقرار سابق وفق إجراءات الهيئة.

الفوترة الإلكترونية في الإمارات

أصدرت وزارة المالية القرار الوزاري رقم 244 لسنة 2025 بتطبيق نظام الفوترة الإلكترونية على مراحل عبر مزوّدي خدمة معتمدين:

وينص القرار على أن معاملات البيع للمستهلك (B2C) لا تخضع للنظام حتى يصدر قرار وزاري بذلك. تابع موقع وزارة المالية لأي تحديث.

أخطاء شائعة

• حساب الحد على المبيعات المعفاة: الحد يُحسب على التوريدات الخاضعة (ومنها نسبة الصفر) والواردات.
• إصدار فاتورة مبسطة لعميل مسجل بقيمة تتجاوز 10,000 درهم.
• التأخر في إصدار الفاتورة بعد مرور 14 يومًا على التوريد.
• ترك الإقرار لآخر يوم، مع أن السداد يجب أن يصل في الموعد نفسه.

الخلاصة

النسبة 5%، والتسجيل إلزامي فوق 375,000 درهم واختياري فوق 187,500، والفاتورة خلال 14 يومًا ببيانات المادة 59، والإقرار والسداد في موعد أقصاه اليوم 28 بعد نهاية كل فترة (ربع سنوية عادةً). وجهّز من الآن لمراحل الفوترة الإلكترونية حسب حجم إيراداتك.