متى تصدر كل نوع؟
وفق دليل الهيئة، تنقسم الفواتير الضريبية إلى نوعين رئيسين:
| الحالة | النوع المطلوب |
|---|---|
| توريد لمنشأة أو جهة حكومية بقيمة تتجاوز 1,000 ريال | فاتورة ضريبية |
| توريد قيمته أقل من 1,000 ريال | يجوز إصدار فاتورة ضريبية مبسطة |
| توريد لفرد غير خاضع للضريبة، أيًا كانت القيمة | فاتورة ضريبية مبسطة |
| تصدير السلع | فاتورة ضريبية |
| توريد معفى من الضريبة (مثل الخدمات المالية المعفاة أو الإيجار السكني) | لا تُصدر فاتورة ضريبية |
قاعدة عملية: إذا كان العميل منشأة لديها رقم ضريبي، أصدر فاتورة ضريبية كاملة حتى لو كان المبلغ صغيرًا؛ فهي تحتاج بياناتها في الفاتورة لخصم ضريبة المدخلات. ويجوز دائمًا أن تُصدر فاتورة ضريبية كاملة بدل المبسطة.
الحقول الإلزامية: جدول مقارنة
| البيان | الفاتورة الضريبية | الفاتورة المبسطة |
|---|---|---|
| عنوان المستند: «فاتورة ضريبية» أو «فاتورة ضريبية مبسطة» | ✔ | ✔ |
| تاريخ الإصدار ووقته | ✔ | ✔ (التاريخ) |
| تاريخ التوريد إن اختلف عن تاريخ الإصدار | ✔ | — |
| رقم تسلسلي فريد | ✔ | ✔ في الفوترة الإلكترونية |
| اسم البائع وعنوانه في المملكة ورقمه الضريبي | ✔ | ✔ |
| اسم المشتري وعنوانه | ✔ | — |
| الرقم الضريبي للمشتري (أو معرّف بديل كالسجل التجاري إن لم يكن مسجلًا) | ✔ | — |
| وصف السلع أو الخدمات والكمية وسعر الوحدة | ✔ | وصف السلع أو الخدمات |
| الخصم إن وُجد، والمبلغ قبل الضريبة | ✔ | — |
| نسبة الضريبة ومبلغها بالريال | ✔ | الضريبة، أو عبارة أن المبلغ شامل الضريبة 15% |
| الإجمالي شامل الضريبة | ✔ | ✔ |
| بيان المعاملة الخاصة (تصدير، توريد مفترض، فاتورة إجمالية) عند عدم تطبيق النسبة الأساسية | ✔ | — |
| رمز QR | ✔ | ✔ |
مثال على الفاتورة المبسطة
باع متجر مواد غذائية بقيمة 90 ريالًا، وضريبتها 13.50 ريال. يمكنه أن يذكر في الفاتورة المبسطة مبلغ الضريبة (13.50 ريال)، أو أن يكتب الإجمالي 103.50 ريال مع عبارة واضحة أنه شامل ضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية. وهذا المثال مأخوذ من دليل الهيئة نفسه.
B2B مقابل B2C في الفوترة الإلكترونية
في المرحلة الثانية (الربط والتكامل) يختلف مسار كل نوع:
| الفاتورة الضريبية (B2B) | الفاتورة المبسطة (B2C) | |
|---|---|---|
| الآلية | الاعتماد (Clearance) | الإبلاغ (Reporting) |
| متى تُرسل للهيئة | قبل تسليمها للعميل | خلال 24 ساعة من إصدارها |
| متى تصبح صالحة | بعد اعتماد الهيئة وختمها | فور إصدارها بختم نظامك |
| ما يتسلمه العميل | الفاتورة المعتمدة | نسخة ورقية أو إلكترونية فورًا |
الفكرة ببساطة: فاتورة المنشأة يُبنى عليها خصم ضريبي لدى طرف آخر، فتتحقق منها الهيئة مسبقًا؛ أما فاتورة الفرد فتُصدر فورًا عند البيع ثم يُبلَّغ عنها. لشرح الربط خطوة بخطوة اقرأ دليل الفاتورة الإلكترونية المرحلة الثانية.
مثال على فاتورة ضريبية كاملة
باعت شركة توريدات لمنشأة مسجلة 20 كرتونًا بسعر 60 ريالًا للكرتون، مع خصم 100 ريال:
| البند | المبلغ (ريال) |
|---|---|
| 20 × 60 | 1,200.00 |
| الخصم | (100.00) |
| المبلغ الخاضع قبل الضريبة | 1,100.00 |
| ضريبة القيمة المضافة 15% | 165.00 |
| الإجمالي شامل الضريبة | 1,265.00 |
لأن العميل منشأة والقيمة تتجاوز 1,000 ريال، يلزم إصدار فاتورة ضريبية تتضمن اسم العميل وعنوانه ورقمه الضريبي، إلى جانب كل البنود في الجدول أعلاه.
الإشعار الدائن والإشعار المدين
لا تُعدَّل الفاتورة بعد إصدارها، بل يُصحَّح مبلغها بإشعار:
- الإشعار الدائن: يخفّض قيمة فاتورة سابقة، كإرجاع البضاعة أو إلغاء التوريد أو خصم لاحق أو سعر أعلى من المستحق.
- الإشعار المدين: يرفع قيمة فاتورة سابقة، كتصحيح سعر طُبّق أقل من المتفق عليه.
يجب أن يستوفي الإشعار متطلبات الفاتورة الضريبية، وأن يذكر نوعه («إشعار دائن» أو «إشعار مدين») والرقم التسلسلي للفاتورة التي يعدّلها. ولا يجوز إصدار إشعار لا يرتبط بتوريد سابق، كرصيد هدية يُمنح للعملاء في مناسبة. ويُطبق على الإشعارات في الفوترة الإلكترونية ما يطبق على فاتورتها الأصلية: الاعتماد للفاتورة الضريبية، والإبلاغ للمبسطة.
مواعيد الإصدار والحفظ
- الفاتورة الضريبية: في موعد لا يتجاوز 15 يومًا من نهاية الشهر الذي تم فيه التوريد.
- الفاتورة المبسطة: في تاريخ التوريد أو تاريخ استلام المقابل كليًا أو جزئيًا، أيهما أسبق (مع استثناء للخدمات المالية).
- الفاتورة الإجمالية: يجوز إصدار فاتورة ضريبية واحدة لعدة توريدات للعميل نفسه خلال مدة لا تتجاوز شهرًا ميلاديًا، ولا تُصدر عندئذ فواتير منفصلة للتوريدات نفسها.
- الحفظ: تُحفظ السجلات داخل المملكة وباللغة العربية، لمدة لا تقل عن ست سنوات من نهاية الفترة الضريبية التي تتعلق بها.
الأخطاء الشائعة
- إصدار فاتورة مبسطة لمنشأة مسجلة تطلب فاتورة لخصم الضريبة.
- نسيان الرقم الضريبي للمشتري أو عنوانه في الفاتورة الضريبية.
- كتابة «فاتورة» فقط دون تحديد النوع في عنوان المستند.
- تعديل الفاتورة أو حذفها بعد إصدارها بدل إصدار إشعار دائن أو مدين.
- تقريب الضريبة بطريقة تختلف عن المبالغ المُقرّ بها؛ يجب أن تكون الأرقام المقرّبة في الفاتورة هي نفسها المستخدمة في الإقرار. ولحساب الضريبة بدقة راجع كيف تحسب ضريبة القيمة المضافة 15% أو استخدم حاسبة الضريبة.
الخلاصة
الفاتورة الضريبية للمنشآت والجهات الحكومية وللتوريدات فوق 1,000 ريال، وتحمل بيانات المشتري ورقمه الضريبي وتفاصيل الأسعار والضريبة، وتُعتمد من الهيئة قبل تسليمها. والفاتورة المبسطة للأفراد أيًا كانت القيمة أو للتوريدات الصغيرة، وتكتفي ببيانات البائع والمبلغ والضريبة، ويُبلَّغ عنها خلال 24 ساعة. وعند الشك، أصدر فاتورة ضريبية كاملة. لمعرفة المزيد عن الفوترة في السعودية زر صفحة السعودية.