يشرح هذا الدليل المعادلتين بأمثلة، والفرق بين التوريدات الخاضعة للنسبة الصفرية والمعفاة، وكيف تحسب صافي الضريبة المستحقة بين المدخلات والمخرجات، ومتى تقدم الإقرار.
المعادلات الأساسية
| ما تريد حسابه | المعادلة | مثال على 1,000 ريال |
|---|---|---|
| الضريبة على سعر قبل الضريبة | السعر × 0.15 | 1,000 × 0.15 = 150 |
| الإجمالي شامل الضريبة | السعر × 1.15 | 1,000 × 1.15 = 1,150 |
| الضريبة داخل سعر شامل | الشامل × 15 ÷ 115 | 1,150 × 15 ÷ 115 = 150 |
| السعر قبل الضريبة من سعر شامل | الشامل ÷ 1.15 | 1,150 ÷ 1.15 = 1,000 |
مثال 1: إضافة الضريبة
تبيع خدمة صيانة بقيمة 2,400 ريال قبل الضريبة:
- الضريبة = 2,400 × 0.15 = 360 ريالًا
- الإجمالي على الفاتورة = 2,400 + 360 = 2,760 ريالًا
مثال 2: استخراج الضريبة من سعر شامل
تعلن عن منتج بسعر 1,255 ريالًا شامل الضريبة:
- الضريبة = 1,255 × 15 ÷ 115 = 163.696… وتُقرَّب إلى 163.70 ريال
- السعر قبل الضريبة = 1,255 − 163.70 = 1,091.30 ريال
تنبيه على التقريب: تُذكر الضريبة بالريال والهللة، وتُقرَّب إلى أقرب هللة، ويجب أن تكون الأرقام المقرّبة في الفاتورة هي نفسها التي تدخل في الإقرار. والخطأ الأشهر هو ضرب السعر الشامل في 15% مباشرة (1,255 × 15% = 188.25)، وهو رقم خاطئ.
جرّب الحساب بنفسك في حاسبة ضريبة القيمة المضافة.
ضريبة المخرجات وضريبة المدخلات
- ضريبة المخرجات: الضريبة التي تحصّلها من عملائك على مبيعاتك الخاضعة.
- ضريبة المدخلات: الضريبة التي تدفعها لمورديك على مشترياتك ومصروفاتك المرتبطة بنشاط خاضع.
- صافي الضريبة المستحقة = ضريبة المخرجات − ضريبة المدخلات القابلة للخصم.
مثال 3: ربع سنة لمنشأة صغيرة
| البند | المبلغ قبل الضريبة | الضريبة 15% |
|---|---|---|
| المبيعات الخاضعة | 200,000 | 30,000 (مخرجات) |
| المشتريات والمصروفات الخاضعة | 120,000 | 18,000 (مدخلات) |
| الصافي المستحق للهيئة | 12,000 ريال |
إذا زادت ضريبة المدخلات على المخرجات في فترة ما، يظهر لك رصيد دائن بدل المستحق. ولا تُخصم ضريبة المدخلات إلا بمستند صالح، أي فاتورة ضريبية (أو مبسطة صادرة وفق النظام). راجع الفرق بين الفاتورة الضريبية والمبسطة.
الخصومات والمرتجعات
الخصم قبل الضريبة: إذا منحت العميل خصمًا على الفاتورة، تُحسب الضريبة على المبلغ بعد الخصم. مثال: بضاعة بقيمة 5,000 ريال وخصم 10%:
- المبلغ بعد الخصم = 5,000 − 500 = 4,500 ريال
- الضريبة = 4,500 × 0.15 = 675 ريالًا
- الإجمالي = 5,175 ريالًا
الخصم أو الإرجاع بعد البيع: إذا أُلغي التوريد أو أُرجعت البضاعة أو تغيّر السعر المتفق عليه بعد إصدار الفاتورة، فلا تعدّل الفاتورة الأصلية؛ بل تصدر إشعارًا دائنًا يخفّض ضريبة المخرجات في إقرار الفترة التي حدث فيها التعديل أو صدر فيها الإشعار، أيهما لاحق. مثال: أرجع العميل بضاعة بقيمة 1,000 ريال قبل الضريبة، فيصدر إشعار دائن بمبلغ 1,150 ريالًا، وتنخفض ضريبة المخرجات 150 ريالًا.
الديون المعدومة: إذا لم يدفع العميل قيمة توريد سبق أن أقررت بضريبته وسددتها، يجيز النظام تخفيض ضريبة المخرجات بقيمة الضريبة على المبلغ غير المحصّل، بشروط محددة في اللائحة التنفيذية.
النسبة الصفرية مقابل الإعفاء
هذا الفرق يؤثر مباشرة في حقك في خصم ضريبة المدخلات:
| النسبة الصفرية (0%) | الإعفاء | |
|---|---|---|
| هل تُحصَّل ضريبة من العميل؟ | لا (النسبة 0%) | لا |
| هل التوريد خاضع للضريبة؟ | نعم، لكن بنسبة صفر | لا |
| هل تخصم ضريبة مشترياتك المرتبطة به؟ | نعم | لا |
| أمثلة من اللائحة التنفيذية | تصدير السلع، النقل الدولي، الأدوية والمعدات الطبية المؤهلة، المعادن الاستثمارية (ذهب وفضة وبلاتين بنقاء 99% فأكثر) | بعض الخدمات المالية وعقود التأمين على الحياة، تأجير العقار السكني، توريد العقارات |
لكل بند شروط تفصيلية في اللائحة؛ فالتصدير مثلًا يحتاج إثباتًا لخروج السلع من المملكة، وإلا طُبّقت النسبة الأساسية 15%.
التسجيل والإقرار
| البند | القاعدة |
|---|---|
| التسجيل الإلزامي | توريدات خاضعة تتجاوز 375,000 ريال خلال 12 شهرًا |
| التسجيل الاختياري | توريدات أو نفقات خاضعة تتجاوز 187,500 ريال خلال 12 شهرًا |
| الإقرار الشهري | إذا تجاوزت التوريدات الخاضعة 40 مليون ريال خلال الاثني عشر شهرًا السابقة |
| الإقرار الربع سنوي | لبقية المكلفين |
| موعد التقديم والسداد | نهاية الشهر التالي لانتهاء الفترة (مثال: إقرار الربع الثاني 2026 كان موعده 31 يوليو 2026) |
| غرامة التأخر في تقديم الإقرار | من 5% إلى 25% من الضريبة الواجب الإقرار بها |
خطوات حساب إقرارك
- اجمع فواتير المبيعات للفترة وافصل الخاضع بنسبة 15% عن الصفري والمعفى.
- احسب ضريبة المخرجات من الفواتير نفسها، بعد خصم الإشعارات الدائنة.
- اجمع فواتير المشتريات والمصروفات الصالحة واحسب ضريبة المدخلات القابلة للخصم.
- استبعد ضريبة المدخلات المرتبطة بالتوريدات المعفاة.
- احسب الصافي، ثم قدّم الإقرار وسدّد قبل نهاية الشهر التالي للفترة.
الخلاصة
الضريبة = السعر × 15%، والإجمالي = السعر × 1.15، والضريبة داخل سعر شامل = الشامل × 15 ÷ 115. ما تدفعه للهيئة هو ضريبة المخرجات ناقص ضريبة المدخلات القابلة للخصم، مع الانتباه إلى أن التوريد الصفري يحفظ حق الخصم والمعفى لا يحفظه. وقدّم الإقرار شهريًا فوق 40 مليون ريال من التوريدات الخاضعة، وربع سنويًا لغيرك. لمعرفة المزيد عن احسبلي في المملكة زر صفحة السعودية، وللمقارنة مع دول أخرى اقرأ دليل ضريبة القيمة المضافة في مصر ودليل ضريبة القيمة المضافة في الإمارات.